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Wenn eine Gesellschaft ihre Vermögenswerte ganz oder teilweise liquidiert, kann die Gesellschaft an ihre Aktionäre Liquidationsausschüttungen, auch Liquidationsdividenden genannt, ausgeben. Ein Unternehmen kann unbaren Liquidationsausschüttungen, Liquidationsdividenden oder beides leisten. Der Internal Revenue Service verlangt von einem Empfänger einer Liquidationsauszahlung, um den Betrag, den er in Zeile 8 des Formulars 1099-DIV erhält, zu verbuchen. Damit der IRS eine Liquidationsausschüttung als für seinen Empfänger steuerpflichtig erachtet, muss der erhaltene Betrag die Basis des Steuerpflichtigen in den Aktien der Gesellschaft übersteigen.

Sind Liquidationsausschüttungen steuerpflichtig?: steuerpflichtig

Wenn die Basis einer Person niedriger ist als der Betrag, den sie als Liquidationsauszahlung erhält, betrachtet der IRS die Differenz als steuerpflichtig.

Basis

Im Allgemeinen entspricht die Basis eines Aktionärs dem Betrag, den er für den Erwerb von Aktien einer Gesellschaft zahlt, einschließlich Provisionen und damit zusammenhängenden Gebühren. Wenn eine Person das Eigentum an einem Bestand auf andere Weise als durch den Erwerb des Aktienbesitzes übernimmt, gibt der IRS Richtlinien für die Bestimmung der Basis des Individuums im Bestand in der IRS-Publikation 550 vor. Wenn ein Steuerpflichtiger beispielsweise aufgrund einer Erbschaft Aktien erhält, übt der IRS dies normalerweise aus fordert den Empfänger auf, den beizulegenden Zeitwert der Aktie zum Zeitpunkt des Todes des Verstorbenen als seine Basis in der Aktie anzunehmen. Wenn eine Person hingegen Aktien als Zahlungsmittel für Dienstleistungen erhält, verlangt der IRS, dass er den beizulegenden Zeitwert der Aktie als Einkommen einfordert und den als Basis für die Aktie geltend gemachten Betrag annimmt.

Gewinne vs. Verluste

Ein Unternehmen kann in einer oder mehreren Raten Liquiditätsausschüttungen vornehmen. Wenn der Gesamtbetrag, den ein Aktionär erhält, die Basis des Steuerpflichtigen in den Aktien der Gesellschaft übersteigt, verbucht er einen Kapitalgewinn aus seinen Bundessteuern. Wenn eine Person Barausgleichsausschüttungen erhält, die einer Summe entsprechen, die niedriger ist als ihre Basis in den Aktien der Gesellschaft, erfasst sie einen Kapitalverlust.

Kurzfristig oder langfristig

Die Zeitdauer, in der ein Steuerpflichtiger die von der liquidierenden Gesellschaft ausgegebene Aktie besitzt, bestimmt, ob er seinen Kapitalgewinn oder -verlust als kurzfristig oder langfristig auf seine Bundessteuern verbucht. Die Haltefrist einer Person beginnt am Tag, nachdem sie Aktien einer Gesellschaft erworben hat, und endet am Tag, nachdem sie die Zahlung oder eine endgültige Liquidationsverteilung für die Aktie erhalten hat. Wenn ein Steuerpflichtiger eine Aktie für ein Jahr oder weniger hält, betrachtet der IRS seinen Kapitalgewinn oder -verlust als kurzfristig. Wenn die Halteperiode einer Person ein Jahr überschreitet, betrachtet der IRS seinen Kapitalgewinn oder -verlust als langfristig.

Mehrere Übernahmen

Wenn ein Steuerpflichtiger in mehreren separaten Transaktionen Aktien einer Gesellschaft erworben hat und die Gesellschaft beschließt, sein Vermögen vollständig zu liquidieren, verlangt der IRS, dass der Anteilseigner etwaige Liquidationsausschüttungen auf die verschiedenen Aktienblöcke verteilt, die er besitzt. Der Steuerpflichtige muss also die Anzahl der von ihm erworbenen Aktien durch die Gesamtzahl der von ihm erworbenen Aktien dividieren, um die Höhe seines Kapitalgewinns oder -verlusts zu bestimmen. Wenn die Gesellschaft beschließt, ihre Vermögenswerte stattdessen nur teilweise zu liquidieren, verlangt der IRS, dass derselbe Aktionär den Betrag, den er als Cash-Liquidationsausschüttung erhält, nur gegen den Satz von Aktien anwendet, den er im Austausch für die Ausschüttung zurückgeben möchte.


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